华体会体育【中级会计练题】2024中级 基础章练（4）1. 2×16 年 12 月 31 日，甲公司持有乙原材料 200 吨， 单位成本为 20 万元/吨华体会体育(中国)hth·官方网站，每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为 21.2 万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计 2.6 万 元/件华体会体育(中国)hth·官方网站。当日，乙原材料的市场价格为 19.3 万元/吨。甲公司 2×16 年财务报表批准 报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为 19.6 万元/吨，丙产成品的价格为 21.7 万元/件，甲公司在 2×16 年以前未计提存货跌价 准备。甲公司 2×16 年 12 月 31 日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是（ ） 万元。

　　【答案解析】丙产成品的成本＝200×20＋200×2.6＝4 520（万元）；丙产成品 的可变现净值＝200×21.2＝4 240（万元），成本大于可变现净值，丙产成品发生减值，因此乙原材料发生减值。乙原材料的可变现净值＝200×21.2－200×2.6＝3 720（万元）， 乙原材料计提的存货跌价准备＝200×20－3 720＝280（万元）。

　　2.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产 设备，取得的增值税专用上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元，自 行安装领用材料 20 万元，发生安装人工费 5 万元，发生的人员培训费用 10 万元，不 考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（ ）万元。

　　【答案解析】增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本， 安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定 可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325（万元）。

　　3. 某核电站以 10 000 万元购建一项，现已达到 预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1 000 万元， 该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。该的入账价值为（ ）万元华体会体育(中国)hth·官方网站。

　　4. 甲公司 2021 年 4 月 1 日购入需要安装的设备一台， 取得的增值税专用上注明的设备价款为 100 万元，增值税为 13 万元。购买过 程中，以银行存款支付运杂费等费用 2 万元。安装时，领用生产用材料 28 万元， 支付安装工人薪酬 2 万元。该设备 2021 年 4 月 30 日达到预定可使用状态。甲公 司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。假 定不考虑其他因素，2021 年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。

　　【答案解析】固定资产的入账价值＝100＋2＋28＋2＝132（万元），从 2021 年 5 月份开始计提折旧，2021 年度应计提的折旧额＝132/10×8/12＝8.8（万元）。